О досудебном урегулировании налоговых споров

02 апреля 2014 г.

С 1 января 2014 года начал действовать обязательный досудебный порядок обжалования любых ненормативных актов налоговых органов, а также действий или бездействия их должностных лиц.

Если налогоплательщик полагает, что налоговым органом, в ходе проверки неправомерно доначислены налоги, незаконно затребованы документы, заблокированы счета в банке или отказано в приеме отчетности, то до обращения в суд за защитой своих прав налогоплательщик должен совершить ряд действий по досудебному урегулированию спорной ситуации внутри налоговой службы. Как это сделать, подробно прописано в гл. 19 Налогового кодекса РФ, обновленной Федеральным законом от 02.07.2013 N 153-ФЗ. Положения данной главы обязательны для применения всеми налогоплательщиками.

Досудебный порядок урегулирования споров распространяется на все без исключения ненормативные правовые акты налоговых органов (документ любого наименования (требование, решение, постановление, письмо и др.), подписанный руководителем (заместителем) налогового органа и касающийся конкретного налогоплательщика).

Досудебное урегулирование налогового спора и обжалование акта налоговой проверки – это два способа защиты налогоплательщиками своих прав и интересов, поэтому отождествлять их не следует. Данные процедуры регулируются разными нормами права. Причем, если досудебное урегулирование в силу п. 2 ст. 138 НК РФ носит обязательный характер, то оспаривание акта налоговой проверки - дело добровольное (п.6 ст.100 НК РФ).

Иными словами, налогоплательщик, не согласный с результатами выездной или камеральной проверки, вправе сразу направить жалобу на решение инспекции в высший налоговый орган, не подавая возражения на акт.

Однако не следует игнорировать возможность отстоять свои претензии на стадии оспаривания акта проверки. Досудебное урегулирование налогового спора начинается с представления возражений на акт проверки, который вручается налогоплательщику лично или через представителя, а в случае неявки на получение акта проверки - почтой (при этом датой получения считается шестой день со дня отправки заказного письма), а также по телекоммуникационным каналам связи.

Срок подачи возражений на акт налоговой проверки увеличен с 15 рабочих дней до одного месяца (Налоговый кодекс в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ). С Возражениями либо Ходатайством об уменьшении санкций рекомендуется представить документы, подтверждающие доводы налогоплательщика.

После истечения срока на представление Возражений по акту проверки в течение 10 рабочих дней налоговый орган должен рассмотреть материалы проверки со всеми документами и Возражения налогоплательщика (ст.101 НК РФ и 101.4 НК РФ). Рассмотрение проводит Руководитель Инспекции (Заместитель руководителя) в присутствии налогоплательщика (представителя). Представитель юридического лица должен иметь доверенность от руководителя, физического лица – нотариально заверенную доверенность. В случае неявки на рассмотрение материалы проверки могут быть рассмотрены в отсутствие налогоплательщика (представителя).

По результатам рассмотрения выносится одно из решений: о привлечении к ответственности, об отказе в привлечении, о дополнительных мероприятиях, об отложении рассмотрения материалов проверки (если присутствие налогоплательщика на рассмотрении Руководитель посчитает необходимым).

Порядок обжалования решений налогового органа будет рассмотрен в следующей публикации.

Читайте также